EJEMPLO
 
Ajustes en IVA de inversiones. Porcentaje de prorrata provisional y definitivo. ( Ejemplo 212 )
 
Asiento 1: En marzo de 2011 adquirimos una máquina por 300.000 Euros más el 18% de IVA (48.000 es el IVA total). La empresa realiza dos actividades: la actividad de enseñanza (exenta de IVA) y la realización de trabajos de traducción (sujeta a IVA). El porcentaje de prorrata provisional del año 2011 es del 60%, lo cual permite deducir en el momento de la compra 24.000 Euros (0.6 x 16% x 300.000).

Cuenta
Concepto
Debe
Haber
Equipos para proceso de información
327.000
 
Hacienda Pública, IVA soportado
27.000
 
Proveedores de inmovilizado a corto plazo
 
354.000


Asiento 2: Al finalizar el año 2011, el porcentaje de prorrata definitiva es del 70%, un 10% superior a la provisional. Haremos el asiento de ajuste (10% sobre 54.000).

Cuenta
Concepto
Debe
Haber
Hacienda Pública, IVA soportado
5.400
 
Ajustes positivos en IVA de inversiones
 
5.400


Asiento 3: Si se tratara de compra de mercaderías no se realizarían más ajustes, pero como es compra de bienes de inversión debemos controlar el % de prorrata de los cuatro ejercicios siguientes para realizar los ajustes cada año. Al finalizar el año 2012 el % de prorrata definitiva es del 49%. Se realizan los siguientes cálculos: Ajuste = (Deducción año compra - Deducción año regularización ) / 5 = (60% x 54000 - 49% x 54000)/5 = 1.188.

Cuenta
Concepto
Debe
Haber
Ajustes negativos en IVA de inversiones
1.188
 
Hacienda Pública, IVA soportado
 
1.188


Asiento 4: El porcentaje de prorrata en el 2013 es el 48%.

Cuenta
Concepto
Debe
Haber
Ajustes negativos en IVA de inversiones
1.296
 
Hacienda Pública, IVA soportado
 
1.296


Asiento 5: El porcentaje de prorrata en el 2014 es el 75%.

Cuenta
Concepto
Debe
Haber
Hacienda Pública, IVA soportado
1.620
 
Ajustes positivos en IVA de inversiones
 
1.620

 
Nota: Pulse sobre la cuenta o el concepto para obtener más información sobre la misma.
 
Volver