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Asiento 1: El beneficio contable del año 2011 asciende a 5.000 Euros. El importe de los gastos contables que nunca serán deducibles fiscalmente asciende a 1.200 Euros. Los ingresos contables que nunca se computaran fiscalmente asciende a 380 Euros. Durante el ejercicio se han contabilizado unos gastos que no son deducibles fiscalmente este año pero sí lo seran en ejercicios futuros por importe de 250 Euros. Durante el ejercicio son deducibles fiscalmente unos gastos que se contabilizaran como tales en ejercicios futuros, por importe de 500 Euros. Durante el ejercicio nos han realizado retenciones y se han efectuado unos pagos fraccionados a cuenta del impuesto de sociedades por importe de 750 Euros.
SOLUCION: Los cálculos a realizar para obtener el asiento relativo al impuesto de sociedades son los siguientes: | Cálculo contable: | | | | Beneficio contable | 5.000 | | | + Diferencias permanentes | 1.200 | | | - Diferencias permanentes | - 380 | | | | ------------- | | | Resultado contable ajustado | 5.820 | | | Tipo impositivo aplicable 30% | 1.746 | (Irá a la cuenta 630) |
Suponemos que la empresa no es de reducida dimensión | Cálculo fiscal: | | | | Resultado contable ajustado | 5.820 | | | - Diferencia temporal | 500 | (El 30% irá a la cuenta 479) | | +Diferencia temporal | 250 | (El 30% irá a la cuenta 474) | | | -------------- | | | Base imponible | 5.570 | | | Tipo impositivo aplicable 30% | 1.671 | | | - Retenciones y pagos fraccionados | 750 | (Irá a la cuenta 473) | | | -------------- | | | Cuota a pagar | 921 | (Irá a la cuenta 4752) |
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Asiento 2: Durante el año 2012, la empresa obtiene pérdidas por importe de 200 Euros. La única diferencia entre criterio contable y fiscal, son 500 Euros que se dedujeron fiscalmente el año 2011 pero que se contabilizaron como gasto este año 2012. Durante el año se han realizado pagos fraccionados y retenciones por importe de 280 Euros.| Cálculo contable: | | | | Pérdidas contables | -200 | | | + Diferencias permanentes | 0 | | | - Diferencias permanentes | 0 | | | | ------------- | | | Resultado contable ajustado | -200 | | | Tipo impositivo aplicable 30% | -60 | (Irá a la cuenta 630) |
| Cálculo fiscal: | | | | Resultado contable ajustado | -200 | | | + Diferencia temporal | 500 | (El 30% irá a la cuenta 479) | | -Diferencia temporal | 0 | (El 30% irá a la cuenta 474) | | | ------------ | | | Base imponible | 300 | | | Tipo impositivo aplicable 30% | 90 | | | - Retenciones y pagos fraccionados | 280 | (Irá a la cuenta 473) | | | ------------ | | | Cuota a devolver | 190 | (Irá a la cuenta 4709) |
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Asiento 3: Durante el año 2013 la empresa obtiene beneficios por importe de 100 Euros. Las únicas diferencias entre criterio contable y fiscal se deben a 250 Euros que se dedujeron contablemente en el año 2011 pero corresponde deducirlas fiscalmente en el año 2013. Durante el año se han realizado retenciones y pagos fraccionados por importe de 80 Euros.| Cálculo contable: | | | | Beneficio contable | 100 | | | + Diferencias permanentes | 0 | | | - Diferencias permanentes | 0 | | | | ------------- | | | Resultado contable ajustado | 100 | | | Tipo impositivo aplicable 30% | 30 | (Irá a la cuenta 630) |
| Cálculo fiscal: | | | | Resultado contable ajustado | 100 | | | - Diferencia temporal | -250 | (El 30% irá a la cuenta 479) | | +Diferencia temporal | 0 | (El 30% irá a la cuenta 474) | | | --------------- | | | Base imponible | -150 | | | Tipo impositivo aplicable 30% | -45 | | | - Retenciones y pagos fraccionados | 80 | (Irá a la cuenta 473) | | | --------------- | | | Cuota a devolver | 125 | (Irá a la cuenta 4709) |
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